المحاسبة النقدية لضريبة القيمة المضافة ليست مرادفًا لقبول الدفع نقدًا في المتجر. هي طريقة لاحتساب صافي الضريبة على أساس المبالغ المسددة بدل أساس الفاتورة، ولا تطبق لمجرد رغبة المنشأة في تأخير السداد. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام والدليل المنشورين وقت الرصد في 27 أكتوبر 2026.
حد الخمسة ملايين وشروط الأهلية
يجوز طلب الأساس النقدي إذا لم تتجاوز التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة خمسة ملايين ريال في السنة التقويمية السابقة، ولم يتوقع تجاوزها المبلغ نفسه في السنة الحالية. عبارة «لا تتجاوز» تشمل خمسة ملايين بالضبط، ولا تعني الاكتفاء بفحص رصيد البنك أو الإيراد لشهر واحد.
ولا يحق اتباعه لمن تلقى خلال الاثني عشر شهرًا السابقة إشعارًا بعدم الالتزام بأحكام الضريبة. وللهيئة طلب أدلة على قيمة التوريدات ورفض الطلب إذا لم تقتنع باستحقاق استخدام الطريقة.
الطلب وبداية التطبيق
يمكن طلب استخدامه عند التسجيل أو الحصول على الرقم الضريبي، أو بطلب لاحق لمن يستوفي الأهلية. وعند الموافقة يصدر إشعار القبول وتاريخ بدء التغيير، ويبدأ من الفترة الضريبية التالية للفترة التي منحت فيها الموافقة.
لا تستخدم الطريقة قبل تاريخ النفاذ لمجرد إرسال الطلب. وتوجد أحكام خاصة تتيح للجهات الحكومية الخاضعة للضريبة طلب الأساس النقدي استثناءً من شرط الفقرة الأساسية، مع بقاء الموافقة لازمة.
أثر السداد على الإقرار والفاتورة
تدرج المخرجات في حدود ما استلم من العملاء، وتخصم المدخلات في حدود ما سدد للموردين، مع مراعاة شروط الخصم. لذلك لا تدرج قيمة فاتورة آجلة كاملة ضمن المبالغ المسددة إذا لم يسدد منها إلا جزء.
ولا يغير الأساس النقدي وقت التوريد أو واجب إصدار الفواتير وفق أحكامها. هو معالجة لاحتساب صافي الضريبة بالإقرار، وليس إعفاءً من الفاتورة أو إذنًا بانتظار التحصيل لإصدارها في كل حالة.
الانتقال والعودة
يتضمن أول إقرار بعد الانتقال من أساس الفاتورة إلى النقدي تعديلات على المخرجات والمدخلات تعكس المبالغ غير المسددة عند التغيير. والهدف منع فقد أثر الفواتير السابقة أو احتسابها مرتين عند تحصيلها وسدادها لاحقًا.
إذا زالت الأهلية، يجب إشعار الهيئة خلال عشرين يومًا من تبين زوال الحق بطلب العودة لأساس الفاتورة. ويمكن طلب العودة اختيارًا بعد استخدام النقدي لمدة لا تقل عن سنتين.
ويحدد إشعار التغيير تاريخ النفاذ من بداية الفترة التالية، ويعالج أول إقرار بعد العودة التوريدات غير المسددة عند النفاذ. احتفظ بسجل يربط الفاتورة بالتحصيل والسداد والتعديل، ولا تخلط تغيير الأساس المحاسبي بتغيير طول الفترة الضريبية.
