بيع جهاز مع ضمان أو خدمة إضافية بسعر واحد لا يحسم وحده أن الجميع توريد واحد لأغراض ضريبة القيمة المضافة. وقد تضم الفاتورة الواحدة توريدات مستقلة تختلف معاملتها. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام والدليل المتاحين في 27 أكتوبر 2026، لفحص الحزمة قبل توزيع قيمتها وحساب الضريبة.
ابدأ بما يشتريه العميل فعلًا
تظهر التوريدات المتعددة عندما تقدم عناصر مختلفة ومميزة، لكل منها قيمة منفصلة ويمكن الانتفاع به مستقلًا، ويكون للعميل خيار شراء كل عنصر على حدة. افحص طبيعة السلع والخدمات وقصد المورد والعميل، لا الاسم التسويقي للحزمة فقط.
أما التوريد الواحد فقد يتكون من عنصر مسيطر واضح وعناصر تابعة تستخدم جزءًا منه، أو من عناصر مرتبطة إلى حد يجعل فصلها إلى توريدات مستقلة فصلًا صوريًا.
إمكان شراء العناصر من موردين مختلفين قد يكون قرينة على التعدد، لكنه ليس الحكم النهائي وحده. وفي المقابل، كتابة رقم إجمالي واحد لا تلغي استقلال عناصر لها طبيعة وقيمة وخيار شراء منفصل.
الضمان الموحد والضمان الاختياري
إذا بيع تلفزيون مع ضمان موحد ضد العيوب يحصل عليه جميع العملاء، ولا يستطيع العميل خفض السعر برفضه، فهذا مثال على توريد واحد.
ويختلف عنه ضمان إضافي اختياري وعقد صيانة وإصلاح لهما قيمة تجارية، يختار العميل دفع مقابل إضافي للحصول عليهما. قد تباع الحزمة بسعر واحد، لكن المثال يمثل توريدين منفصلين، ويخصص للضمان الإضافي مبلغ مناسب يظهر في الفاتورة.
توزيع السعر وحساب الضريبة
عند وجود توريدات متعددة بسعر واحد، تحدد قيمة كل توريد على حدة. فإذا اتحد المعدل، تحتسب الضريبة على إجمالي مقابل تلك التوريدات؛ وإذا اختلف المعدل أو المعاملة، يحسب كل جزء وفق قيمته ومعاملته.
وتعرض الفاتورة الضريبية الأساسية قيمة ومبلغ ضريبة كل توريد على حدة. يجب أن يعكس التوزيع القيمة التجارية النسبية الحقيقية، لا تضخيم الجزء الصفري أو المعفى اصطناعيًا لتقليل ضريبة الجزء الخاضع للنسبة الأساسية. احتفظ بما يدعم الأسعار التجارية عند طلبه.
المستندات لا تتغلب على حقيقة العملية
العقد والفاتورة من قرائن قصد الطرفين، لكن قد تصاغ بصورة غير دقيقة أو ناقصة. لذلك قد تختلف المعالجة بحسب الجوهر التجاري للمعاملة، ولا يكفي تقسيمها شكليًا في المستند لتصبح مستقلة.
وفي التوريد الواحد تسري معاملة واحدة على التوريد كله. ومن أمثلته جهاز تحضير طعام يمنح معه دخولًا لمحتوى وصفات ونصائح ذي قيمة اسمية وتابع للجهاز؛ فلا تخصص قيمة مستقلة للدخول لمجرد وجوده ضمن العرض. افصل هذا الفحص عن أحكام الهدايا والتوريدات المفترضة، فلفظ «مجاني» ليس تصنيفًا ضريبيًا قائمًا بذاته.
