زكاة مكلف التقديري ليست نسبة تؤخذ من المبيعات مباشرة، ولا يكفي عدم إعداد حسابات لاختيارها. يبدأ الفحص بتصنيف المكلف، ثم المبيعات المعتمدة ورأس المال والحد الأدنى. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام المتاحة في 27 أكتوبر 2026، دون افتراض تعديل مستقبلي.
من هو مكلف التقديري؟
هو المكلف الذي ليس لديه قوائم مالية تعكس حقيقة نشاطه، وغير ملزم بإصدار قوائم مالية وفق الأنظمة واللوائح السارية. لذلك لا ينتقل الملزم بإعداد القوائم إلى التقديري بمجرد التأخر في إصدارها. وللهيئة معاملة مكلف التقديري معاملة مكلف الحسابات إذا تبين وجود قوائم مالية لديه.
المعادلة وحد رأس المال
يقدر الوعاء وفق المعادلة: المبيعات مقسومة على 8، مضافًا إليها المبيعات مضروبة في 15%. وتطبق نسبة زكاة 2.5% على الوعاء، لا على المبيعات نفسها.
مثال حسابي مبسط: مبيعات مليون ريال تعطي 125 ألف ريال في الجزء الأول و150 ألفًا في الجزء الثاني، فيكون الوعاء 275 ألف ريال والزكاة 6875 ريالًا، بافتراض عدم وجود ما يرفع الوعاء. فإذا كانت نتيجة المعادلة أقل من رأس المال الوارد في السجلات أو التراخيص أو المستندات المعتمدة لتحديده، يكون رأس المال هو الوعاء.
أي مبيعات تدخل؟
لا تقل المبيعات عن المفصح عنه في إقرارات ضريبة القيمة المضافة، بما فيه المبيعات الصفرية والمعفاة، إضافة إلى بيانات التصرفات العقارية للأنشطة الاقتصادية عن أقرب فترة أو سنة ضريبية مفصح عنها للعام محل المحاسبة.
عند عدم وجود مبيعات مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، تستخدم النتيجة الأعلى بين معايير: متوسط الموظفين السنوي مضروبًا في 6000 ريال، أو الاستيرادات مضروبة في 115%، أو المشتريات مضروبة في 115%، أو إجمالي المبيعات من بيانات نقاط البيع واعتماد والتصدير والعقود الأهلية. وللهيئة اعتماد ما يعكس حقيقة المبيعات وإعادة حسابها عند ظهور بيانات أعلى.
الفترة والرقم المميز
الفترة المالية القصيرة في أول النشاط أو آخره لا تخضع إلا إذا بلغت 354 يومًا فأكثر؛ و354 يومًا بالضبط داخلة في هذا الحد. والحد الأدنى لزكاة مكلف التقديري 500 ريال، ويعامل بناء على الرقم المميز بصرف النظر عن عدد السجلات والرخص تحته.
كما يؤدي التعديل النهائي لبيانات ضريبة القيمة المضافة أو التصرفات العقارية إلى تعديل الزكاة بالزيادة أو النقص. راجع الربط بعد هذه التعديلات، ولا تفترض أن تقديره السابق ثابت رغم تغير مدخلاته النهائية.
