قد تتلقى المنشأة المسجلة خدمة من مورد غير مقيم دون ضريبة سعودية ظاهرة في فاتورته، ومع ذلك يلزمها احتساب الضريبة بنفسها. هذه هي فكرة آلية الاحتساب العكسي في الحالات التي تنطبق عليها، وليست إعفاءً بسبب الدفع لجهة أجنبية. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام والدليل المنشورين وقت الرصد في 27 أكتوبر 2026.
فحص مكان التوريد قبل الفاتورة
تتعلق الآلية بالحالات التي يكون العميل الخاضع للضريبة ملزمًا بسداد الضريبة على توريد مستلم من مورد غير مقيم ويكون مكان التوريد في المملكة. لذلك لا يكفي أن تكون عملة الفاتورة أجنبية أو أن اسم المورد أجنبيًا؛ يجب فحص الإقامة وطبيعة التوريد ومكانه والتسجيل والمعالجة الصحيحة.
ومن الأمثلة خدمة استضافة موقع تتلقاها شركة سعودية مسجلة من شركة غير مقيمة، مع تحقق شروط مكان التوريد. يختلف ذلك عن استيراد بضاعة عبر الجمارك؛ فلا تحول كل فاتورة استيراد مادي تلقائيًا إلى معالجة خدمات محتسبة عكسيًا.
مخرجات واجبة ومدخلات بشروط
يقر العميل عن ضريبة المخرجات على التوريد في إقرار الفترة المعنية، وعن المدخلات القابلة للخصم إلى الحد الذي يحق له الاستفادة منه. الخصم مرتبط بالإفصاح عن الضريبة المستحقة وبشروط استخدام المشتريات في النشاط الخاضع، وليس حقًا غير مقيد لمجرد تطبيق الآلية.
عند استخدام الخدمة بالكامل لتوريدات خاضعة واستيفاء شروط الخصم الكامل، يمكن أن تقابل المدخلات المخرجات دون أثر صافٍ على السداد عن تلك العملية. لكن ذلك لا يلغي وجوب إدراجها في الإقرار ولا يجعل الضريبة صفرًا على أصل التوريد.
أما عند وجود استخدام معفى أو شخصي أو قيد آخر على الخصم، فقد لا تقابل المدخلات المخرجات بالكامل. لا تعتمد نتيجة النموذج الآلية على أنها دليل أهلية للخصم، بل راجع الاستخدام والقواعد التي تحدد الجزء القابل له.
جهز ملف المعاملة
احتفظ بفاتورة المورد والعقد ووصف الخدمة وتاريخها، وما يدعم محل التوريد وصفة الأطراف وقيمة المعاملة. ولا تخلط بين تاريخ الدفع وتاريخ استحقاق الضريبة دون فحص أحكام المعاملة.
ثم اربط قيمة العملية بالمخرجات المحتسبة وبالمدخلات المسموح بخصمها في الإقرار. راجع كذلك ألا تكون العملية قد عولجت مرة كضريبة محلية ومرة كاحتساب عكسي بصورة مزدوجة.
متى تحتاج فحصًا إضافيًا؟
وجود سوق إلكتروني وسيط قد يغير من يعد المورد والمسؤول عن التحصيل والسداد وفق أحكام خاصة. لا تطبق شرح الخدمة المباشرة بلا تحقق على كل شراء عبر منصة. وكذلك لا يعني عدم ظهور ضريبة في مستند المورد أن العملية خارج النطاق، ولا يعني ظهورها أن احتسابها صحيح تلقائيًا.
