الضريبة الانتقائية المسددة على مادة أولية لا تخصم لمجرد دخولها مصنعًا. يحتاج الخصم إلى سلع انتقائية مستخدمة في إنتاج سلع انتقائية أخرى خاضعة، وإلى إثبات السداد والاستخدام وتحديد الإقرار الصحيح. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام المتاحة في 27 أكتوبر 2026، دون افتراض تعديل قادم.
من يحق له الخصم؟
يجوز للمرخص له بمستودع ضريبي خصم الضريبة الانتقائية المسددة عن سلع انتقائية استخدمت في إنتاج سلع انتقائية أخرى خاضعة للضريبة، سواء كان الغرض تصدير الناتج أو طرحه للاستهلاك. ويلزم أن يحوز ما يثبت الاستخدام وما يثبت سداد الضريبة محل الخصم.
لا يكفي أن تكون المادة مشتراة أو مخزنة استعدادًا للإنتاج؛ فالحكم يرتبط باستخدامها في الإنتاج. ولا يجوز خصم الضريبة المسددة على سلع انتقائية استخدمت لإنتاج سلع غير خاضعة ولا ينطبق عليها تعريف السلع الانتقائية. لذلك يجب التحقق من صفة المنتج الناتج، لا من ضريبة المدخل وحدها.
أي مستودع وأي فترة؟
يكون الخصم في الإقرار الخاص بالمستودع الذي استخدمت فيه السلع كمواد أولية لإنتاج السلع الانتقائية الأخرى الخاضعة. فلا ينقل الخصم إلى إقرار مستودع آخر لمجرد أن المرخص له واحد.
يجرى الخصم في إقرار الفترة التي تم فيها الاستخدام، أو في إقرار لاحق، بحد أقصى 24 شهرًا تقويميًا من تاريخ طرح السلع المستخدمة كمواد أولية للاستهلاك في المملكة. بداية الحد هنا تاريخ طرح المدخلات للاستهلاك، وليست تاريخ إنتاج الناتج أو تقديم طلب الاسترداد. راجع تاريخ الطرح وتاريخ الاستخدام معًا قبل اختيار الفترة.
الخصم ليس هو طلب الاسترداد
إذا أسفر الإقرار المقدم من المرخص له عن ضريبة يحق له استردادها وفق هذا المسار، يجوز تقديم طلب لاستردادها مع استيفاء شرطين: تقديمه خلال ستة أشهر من نهاية الفترة الضريبية للإقرار الذي نتجت عنه الضريبة محل الطلب؛ وأن يتجاوز مبلغ الضريبة المطلوب استردادها 3000 ريال.
حد الاسترداد هنا أكبر من 3000، فلا يشمل مبلغ 3000 بالضبط. ولا تنقل إليه عبارة الحد الواردة في مسار إتلاف السلع غير القابلة للاستهلاك. كما أن مهلة الستة أشهر تبدأ من نهاية فترة الإقرار المعني، لا من يوم الموافقة على الطلب.
معلومات الطلب ومستنداته
يقدم طلب الاسترداد باستخدام الإقرار الانتقائي أو النموذج المحدد لهذا الغرض. ويتضمن بيانات مقدم الطلب ونوع السلع وكمياتها ومنشأها وقيمة الضريبة المسددة عند طرحها للاستهلاك. وترفق الأدلة المؤيدة للسداد السابق، ويمكن طلب مستندات إضافية للتحقق.
عمليًا، رتب مستندات سداد المدخلات وسجلات استخدامها وربطها بالمستودع والإقرار والناتج الخاضع. هذا ترتيب للمراجعة، ولا يغني عن أي مستند إضافي مطلوب. وتجنب احتساب مجرد المخزون غير المستخدم كأنه إنتاج مكتمل يبرر الخصم.
القرار ورد المبلغ
قد يرفض الطلب لخطأ تعبئته أو تقديمه، أو فوات المدة، أو نقص المستندات، أو تعذر التحقق من الأحقية. يصدر القرار خلال 30 يومًا من تقديمه، وإلا يعد مرفوضًا، مع إمكان تمديد مدة القرار مرة واحدة لمدة مماثلة بقرار قبل انتهاء المدة الأولى وإبلاغ مقدم الطلب. الصمت ليس موافقة.
وعند الموافقة الكلية أو الجزئية، تنتهي إجراءات الرد خلال 30 يومًا من الموافقة. ويمكن إجراء مقاصة بالمبالغ المستحقة أو احتجاز الرصيد لتسوية تقييمات عالقة مع الإخطار، ثم تحويل المتبقي للحساب البنكي المحدد؛ وللمسجل طلب ترحيل المعتمد إلى حسابه الانتقائي من خلال طلب الاسترداد.
إذا انتهت المدة المحددة لإتمام إجراء في إجازة رسمية، تمتد إلى أول يوم عمل تالٍ، دون تحويل جميع المدد إلى أيام عمل. هذا المسار مختلف عن استرداد السداد بالزيادة أو الإتلاف أو مخزون تاريخ سريان تعديلات النظام؛ لا تخلط شروطها ومددها.
