خدمة إلكترونية تقدمها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تتيح للمكلفين التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية دون زيارة الفروع. نستعرض هنا السلع الخاضعة للضريبة ونسبها النافذة وخطوات التسجيل ومدة التنفيذ، وذلك وفق اللائحة التنفيذية بصيغتها المعدلة التي بدأ العمل بها في 1 يناير 2026.
ما هي الضريبة الانتقائية؟
ضريبة تُفرض على السلع التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة، ويأتي تطبيقها في السعودية وفق الاتفاقية الخليجية الموحدة للضريبة الانتقائية، ونُشر نظامها في 26 مايو 2017. وتستحق الضريبة عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك، ويكون ذلك عند استيرادها، أو إنتاجها خارج وضع معلق للضريبة، أو الإفراج عنها من وضع معلق للضريبة، أو حيازتها خارج أي وضع معلق دون سداد الضريبة المستحقة عليها كاملة.
السلع الخاضعة والنسب النافذة
تحدد اللائحة التنفيذية بصيغتها المعدلة بقرار مجلس إدارة الهيئة بتاريخ 28 ديسمبر 2025 السلع الانتقائية ومعدلات الضريبة عليها كما يلي:
- منتجات التبغ: 100% من الوعاء الضريبي.
- مشروبات الطاقة: 100% من الوعاء الضريبي.
- المشروبات المحلاة: ضريبة حجمية متدرجة بحسب محتوى السكر الإجمالي في كل 100 مل من المشروب الجاهز للشرب: الشريحة الأولى (خالية من السكر وتحتوي فقط على محليات صناعية) صفر ريال لكل لتر، والشريحة الثانية (أقل من 5 جرامات سكر لكل 100 مل) صفر ريال لكل لتر، والشريحة الثالثة (من 5 إلى 7.99 جرام لكل 100 مل) 0.79 ريال لكل لتر، والشريحة الرابعة (8 جرامات أو أكثر لكل 100 مل) 1.09 ريال لكل لتر.
- أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: 100% من الوعاء الضريبي.
- السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: 100% من الوعاء الضريبي.
وبدأ العمل في 1 يناير 2026 بالنهج الحجمي المتدرج على المشروبات المحلاة بدلًا من النسبة الثابتة 50% من سعر البيع بالتجزئة التي كانت تُفرض بها الضريبة على هذه الفئة، وذلك استنادًا إلى قرار لجنة التعاون المالي والاقتصادي لدول مجلس التعاون الخليجي المعتمد في أكتوبر 2025.
كيف تُحتسب الضريبة؟
بالنسبة لمنتجات التبغ ومشروبات الطاقة وأجهزة وسوائل التدخين الإلكترونية، تُحتسب الضريبة بتطبيق معدل الضريبة على الوعاء الضريبي، وهو القيمة الأعلى من: سعر بيع التجزئة المصرح عنه، أو سعر بيع التجزئة المرجعي الذي تحدده الهيئة لأغراض الضريبة، أو السعر المعياري الذي يُحدد دوريًا بين الجهات الضريبية في دول المجلس، وذلك غير شامل للضريبة المستحقة وضريبة القيمة المضافة. أما المشروبات المحلاة فتُحتسب ضريبتها بتطبيق معدل الشريحة المقابل على عدد اللترات المطروحة للاستهلاك، وعند طرحها على شكل مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات يُحتسب محتوى السكر في المشروب النهائي الجاهز للشرب بعد التخفيف وفق إرشادات معدل التخفيف الموضحة على العبوة.
من يجب عليه التسجيل؟
الفئة المستهدفة بحسب بطاقة الخدمة هي جميع المكلفين المسجلين الذين ينتجون السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية أو يحوزونها أو يستوردونها من خارج التعليق الجمركي أو من يطرحها للاستهلاك.
خطوات التسجيل
- تسجيل الدخول عبر الموقع الإلكتروني للهيئة.
- الانتقال إلى علامة التسجيل في الضريبة الانتقائية.
- تقديم الطلب وتعبئة الاستمارات.
- استلام إشعار عن طريق الرسائل النصية والبريد الإلكتروني عند اكتمال الطلب.
المدة والقنوات والخدمات المرتبطة
بحسب اتفاقية مستوى الخدمة، تستغرق خدمة التسجيل في الضريبة الانتقائية يوم عمل واحد، وتتوفر إلكترونيًا على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع. ومن الخدمات المرتبطة بها ومددها: تقديم إقرار الضريبة الانتقائية (فوري)، وسداد الضريبة الانتقائية (فوري)، وإلغاء التسجيل في الضريبة الانتقائية (3 أيام عمل)، والاعتراض على إعادة تقييم الضريبة الانتقائية (90 يومًا تقويميًا). وتتوفر الخدمة عبر الموقع الإلكتروني وتطبيق الجوال، مع قنوات دعم تشمل مركز الاتصال على الرقم 19993، والفروع، ومدراء العلاقة، والدردشة المباشرة، والبريد الإلكتروني.
التزامات ما بعد التسجيل
ترتبط الفترات الضريبية بالسنة المالية للدولة وتبلغ مدة كل فترة شهرين تقويميين، بما مجموعه ست فترات ضريبية في السنة المالية، ويقدم المرخص له إقراره الضريبي عن كل فترة قبل نهاية اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهايتها. أما الضريبة المستحقة على الاستيراد فتُحصَّل لدى الجمارك، ويجوز للهيئة الموافقة على تأجيل سدادها مدة لا تتجاوز 45 يومًا إذا تجاوزت قيمتها مليون ريال وقدَّم المستورد ضمانًا بنكيًا أو نقديًا يغطيها صالحًا لستين يومًا على الأقل، مع استيفاء شروط الانتظام في السداد المنصوص عليها.
للتسجيل في الضريبة الانتقائية عبر الخدمة الإلكترونية: https://zatca.gov.sa/ar/eServices/Pages/eServices-044.aspx
