وجود شركتين تحت شركة قابضة واحدة لا يجعل رسوم الإدارة المتبادلة بينهما خارج ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا. تختلف المجموعة التجارية عن المجموعة الضريبية المسجلة، كما تختلف الشركة المستقلة عن فرع الشخص الاعتباري نفسه. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام والدليل المتاحين في 27 أكتوبر 2026.
حدد الطرفين قبل معالجة الرسم
قد تشمل الإدارة المركزية الشؤون القانونية والضريبية والمحاسبة والاستراتيجية وإدارة النقد والعمليات. افحص من يؤدي الخدمة ومن يتلقاها والأنشطة المتفق عليها والمقابل، بدل الاعتماد على وصف «تحميل مصروفات المجموعة» وحده.
تخضع الخدمات الإدارية بين المنشآت السعودية للنسبة الأساسية وفق أحكامها ما لم ينطبق سبب معاملة أخرى. ولا يمنح وجود مالك مشترك إعفاءً عامًا. كما أن وصف العقد إدارة لا يحسم الخدمة إذا كان يتضمن في حقيقته إيجار مساحة مكتبية أو توريدًا آخر له قواعده.
المجموعة الضريبية ليست كل مجموعة شركات
توريدات السلع والخدمات بين أعضاء المجموعة الضريبية نفسها خارج نطاق الضريبة، لأن المجموعة تعامل كشخص خاضع واحد. لذا تحقق من العضوية الضريبية الفعلية للطرفين في الوقت المعني، ولا تكتفِ بجدول الملكية أو استخدام اسم تجاري مشترك.
أما إذا كان الطرفان شركتين مستقلتين خارج المجموعة الضريبية نفسها، فتفحص الخدمة بينهما وفق القواعد المعتادة، مثلها مثل خدمة تقدم إلى طرف خارج المجموعة. ولا تغير عبارة «داخلية» في القيد المحاسبي وحدها هذه النتيجة.
المقر والفرع والتكاليف العابرة للحدود
تختلف الرسوم داخل الشخص الاعتباري نفسه، كرسوم المقر والفرع، عن التوريد بين شركتين. لكن لا تحول هذا الفرق إلى استبعاد مطلق لكل خدمة أجنبية تعاد تكلفتها عبر فرع.
توجد حالة خاصة عندما يكون الشخص الاعتباري مؤسسًا في المملكة وفي أكثر من دولة عضو، وتورد الخدمات من غير مقيم إلى مؤسسة تابعة له خارج المملكة ثم تتلقاها لاحقًا مؤسسته داخل المملكة، ولا تعد الخدمات واقعة خارج المملكة بموجب الحالات الخاصة لتحديد مكان التوريد. هذه شروط مجتمعة؛ فلا تشمل الحالة كل فرع أجنبي أو كل إعادة تحميل تكلفة عبر الحدود لمجرد وجود مقر وفرع. افحص المورد الخارجي والخدمة الأصلية والجهة الأكثر ارتباطًا بها، بدل الاكتفاء باسم محول المبلغ.
تعديل السعر والتوثيق
عند تعديل المقابل لخدمة خاضعة سبق توريدها، تفحص تسوية ضريبة المخرجات والمدخلات وإصدار الإشعار الدائن أو المدين بحسب التعديل. أما إذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة على التوريد، فلا ينشأ تعديل لضريبة غير موجودة لمجرد تعديل السعر، مع بقاء ضرورة توثيق التغيير.
احتفظ باتفاق الخدمة وتفاصيل الأطراف والعضوية الضريبية وطريقة تحديد المقابل. هذا فحص لأثر ضريبة القيمة المضافة، وليس إقرارًا بأن سعر المعاملة مقبول تلقائيًا لأغراض قواعد تسعير المعاملات الأخرى.
