شراء بطاقة هدية لا يعامل دائمًا كشراء السلعة التي ستدفع بها لاحقًا، وكوبون الخصم ليس بالضرورة قسيمة مؤهلة للأحكام الخاصة. لتحديد ضريبة القيمة المضافة، افصل إصدار القسيمة وتداولها عن استبدالها بسلع أو خدمات. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام والدليل المنشورين وقت الرصد في 27 أكتوبر 2026.
متى تعد الوثيقة قسيمة؟
يتحقق التعريف عندما يوجد التزام بقبولها كمقابل أو جزء من المقابل لتوريد سلع أو خدمات، وتكون طبيعة ما سيورد أو هوية المورد محددة في القسيمة أو مستنداتها. وقد تكون ورقية أو إلكترونية؛ شكل البطاقة وحده لا يحدد معاملتها.
أما القسيمة ذات القيمة الاسمية فتتضمن مبلغًا نقديًا معينًا قابلًا للاسترداد موضحًا فيها أو في مستند ذي صلة. لا يكفي وصف ورقة تسويقية بأنها «قسيمة» إذا كانت تمنح خصمًا فقط ولا تستعمل كمقابل للتوريد.
الإصدار والتداول والزيادة على القيمة
الأصل أن إصدار أو توريد القسيمة المؤهلة لا يعد توريدًا لأغراض الضريبة. لكن إذا تجاوز المقابل المدفوع لقاء إصدار أو توريد قسيمة ذات قيمة اسمية قيمتها النقدية، يعد الجزء الزائد توريدًا للخدمات.
المقارنة هنا بين ما يدفع للقسيمة وقيمتها الاسمية، لا بين السعر الذي كان يتمنى المشتري الحصول عليه وسعر المنتج في متجر آخر. كما لا تعمم قاعدة القسيمة المؤهلة على عمولة مستقلة أو خدمة أخرى دون فحصها.
عند الاستبدال تظهر معاملة السلعة
عند استخدام القسيمة مقابل سلع أو خدمات، تحتسب الضريبة على التوريد بحسب النسبة التي تنطبق عليه. تعد القيمة الاسمية المستخدمة مقابلًا غير نقدي يضاف إلى أي مبلغ آخر يدفعه العميل.
إذا دفع العميل جزءًا ببطاقة هدية وجزءًا بالنقد، فلا يحسب المورد الضريبة على النقد الإضافي وحده. وكذلك لا يفترض أن بطاقة الهدية معفاة في مرحلة الاستبدال لمجرد أن إصدارها لم يعد توريدًا خاضعًا.
الخصم والحجز المحدد ليسا البطاقة نفسها
قد تمنح وثيقة حق خصم فقط دون أن تستعمل مقابلًا، فتخرج من تعريف القسيمة المؤهلة. وقد تكون وثيقة تخص إقامة في فندق معين وتاريخ معين معاملة مختلفة عن حق يختار صاحبه وقت استبداله وفق شروطه.
تتبع الوثائق غير المؤهلة القواعد العادية، مع فحص أي مقابل لإصدارها أو تقديمها ومعاملة التوريد عند استخدامها. احتفظ بشروط القبول والقيمة والجهات المشاركة وسجل الاستبدال، ولا تختزل الفحص في الاسم التجاري أو شكل الرمز الإلكتروني.
