قبول مصروف محاسبي لا يعني معالجته زكويًا دون شروط، كما أن قبوله للوصول إلى الربح المعدل يختلف عن حسم أصل من الوعاء. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام المتاحة في 27 أكتوبر 2026 لمكلف الحسابات.
الشروط الأساسية للمصروف
يشترط أن يكون المصروف فعليًا ومرتبطًا بالنشاط ومثبتًا بمستندات مقبولة للفحص. ويشمل ذلك المصروف العادي أو الضروري، ولو تعلق بسنوات سابقة، مع مراعاة الحكم الخاص بالمخصصات المكونة خلال العام. لذلك لا يكفي الاسم المحاسبي أو القيد المجرد عن المستند والارتباط بالنشاط.
الأجور والمكافآت
تقبل أجور وبدلات الملاك المسجلة في التأمينات الاجتماعية. ويقبل فرق الأجور الذي يزيد على المسجل، بشرط تقديم مستندات نظامية تقبل للفحص. أما مكافآت أعضاء مجلس الإدارة، بمن فيهم الملاك، فتقبل بما لا يتعارض مع الأنظمة ذات العلاقة.
وفي الشركة المختلطة لا يختلف شرط تسجيل أجور الشركاء والملاك في التأمينات لمجرد أن الشريك سعودي أو غير سعودي. افصل الأجر المثبت والمستندات المؤيدة عن توزيع الأرباح بدل جمعها في بند واحد.
التبرعات والمصاريف القضائية
تدخل التبرعات المدفوعة للجهات المرخصة داخل المملكة ضمن المصروفات المقبولة وفق الأنظمة ذات العلاقة. فلا يكفي التعهد بالدفع أو وصف المستفيد بأنه جهة خيرية دون التحقق من الترخيص والشروط.
وتقبل المصاريف القضائية إذا ارتبطت بالنشاط واستوفت شروط المصروف الفعلي والمستندات. وجود رسوم أو قضية باسم المكلف وحده ليس بديلًا عن فحص صلة المصروف بنشاطه.
الضرائب المدفوعة ليست حالة واحدة
الزكاة وضريبة الدخل المسددتان من المصروفات المقبولة وفق أحكامهما. وتقبل ضريبة الاستقطاع المدفوعة إذا ثبت سدادها وارتبطت بالنشاط واستوفت الشروط الأساسية للمصروف.
أما ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، فيشترط لقبول مصروفها زكويًا أن تكون غير قابلة للخصم في الإقرار الضريبي، وأن تتصل بمصروف مرتبط بالنشاط مع تحقق بقية الشروط. فلا تجمع خصمها كمدخلات مع اعتبارها مصروفًا مقبولًا بهذه المعالجة دون تحقق.
المراجعة قبل الإقرار
رتب إثبات السداد والمستندات النظامية وصفة الجهة المستفيدة وارتباط المصروف بالنشاط. ولجهة الفحص إعادة تقييم المصروف أو الإيراد إذا ثبت أنه غير فعلي أو مسجل بغير قيمته الحقيقية. قبول نوع المصروف لا يحسم صحة كل مبلغ مدرج تحته.
