أجر الموظف عن عمله الوظيفي لا يعامل مثل فاتورة مستشار مستقل، حتى لو تشابهت المهام التي يؤديها الاثنان. كما تختلف أجور العمالة المعارة عن عمولة مقدم خدمتها عند استيفاء شروط خاصة. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الأحكام المتاحة في 27 أكتوبر 2026.
علاقة العمل قبل اسم الدفعة
لا يدخل في النشاط الاقتصادي لأغراض ضريبة القيمة المضافة عمل الأشخاص بقدر ارتباطهم بصاحب العمل بعقد أو ارتباط آخر تنشأ بموجبه علاقة العمل. لذلك لا تفرض الضريبة على الرواتب والأجور عن العمل الوظيفي، ولا يسجل الشخص للضريبة بسبب وظيفته وحدها.
ولا يجعل إطلاق كلمة «راتب» على مبلغ لمستقل العلاقة وظيفية تلقائيًا. افحص الارتباط الحقيقي بصاحب العمل وطبيعة العلاقة، لا دورية التحويل أو طريقة احتساب الأجر وحدها.
الخدمة المستقلة المنتظمة
من يقدم خدمات بصورة مستقلة ومنتظمة بموجب اتفاق خدمات قد يمارس نشاطًا اقتصاديًا، وقد يتقاضى مقابلًا يوميًا. ثم تفحص قيمة توريداته وبقية شروط التسجيل، بدل اعتبار كل فرد غير مطالب بالضريبة.
وفي المقابل، لا تعني ممارسة شخص وظيفة أن كل عمل مستقل يقدمه خارجها يتبع حكم راتبه. افصل الوقائع والعقود والتوريدات في النشاط المستقل عن علاقة العمل، ولا تخلط بين التسجيل بسبب الوظيفة والتسجيل بسبب نشاط آخر.
إعارة العاملين: ليس استبعادًا لكل فاتورة
يمتد حكم الأجور والمزايا إلى المقابل المحدد بهذه الصفة في عقود خدمات إعارة العاملين عند تحقق علاقة العمل بين العامل المعار والعميل. ويشترط أن يكون العميل شخصًا اعتباريًا، أو شخصًا طبيعيًا وفق ضوابط تصدر بالقرار المختص.
كما يشترط أن يكون المورد جهة حكومية أو شركة موارد بشرية مرخصة أو ممن لديهم تصريح إعارة الخدمات العمالية من الجهة المختصة. ويجب أن تفصل المستندات التعاقدية قيمة أجر العامل أو مزاياه عن قيمة العمولة الخاضعة للضريبة.
هذه شروط مجتمعة؛ فلا يكفي أن تعمل العمالة في مقر العميل، ولا أن يوضع بند «رواتب» في فاتورة مقدم خدمة عادي. ولا يعني تحقق الاستثناء للأجور أن عمولة المورد مستبعدة معها.
ملف التحقق
راجع علاقة العمل وصفة العميل وترخيص المورد أو تصريحه، والعقد المفصل للأجر والمزايا والعمولة. وإذا لم تستوف الحالة هذه الشروط، فلا تنقل إليها معاملة إعارة العاملين تلقائيًا، بل حدد التوريد الفعلي وأثر الضريبة عليه.
