ليست كل مكافأة نقاط أو بطاقة أختام «هدية مستقلة» ضريبيًا، ولا تتساوى برامج المورد الواحد مع البرامج التي تجمع عدة موردين. هذا دليل للتحضير لعام 2027 وفق الدليل المتاح في 27 أكتوبر 2026، يساعد على تحديد التوريد قبل إعداد الفاتورة والإقرار.
بطاقة الأختام والمقابل السابق
في برنامج يتيح الحصول على منتج بعد شراء عدد محدد من المنتجات، ترتبط المكافأة بالمقابل المدفوع في المشتريات السابقة. فقد تكون حقيقة البرنامج شراء مجموعة من المنتجات على مدى الوقت بسعر مخفض، لا استلام هدية منفصلة عن تلك المشتريات.
عند انطباق هذه الوقائع، لا ينشأ توريد مفترض إضافي عند تسليم المكافأة مقابل البطاقة المكتملة. ولا يعد تسليم بطاقة الأختام نفسه مقابلًا غير نقدي مستقلًا. وفي الحالات التجارية المعتادة لا تعامل البطاقة كقسيمة، إذ لا تكون لها قيمة تجارية مستقلة دون المشتريات السابقة.
نقاط المورد الواحد
يصدر المورد نقاطًا يمكن استبدالها بسلعه أو خدماته، وقد يدير النظام طرف آخر نيابة عنه. إدارة طرف ثالث للبرنامج لا تكفي وحدها لتحويله إلى برنامج متعدد الموردين؛ المهم من يصدر النقاط ومن يقدم مكافآتها.
تمنح النقاط عادة نتيجة شراء أو نشاط مثل إحالة عميل، ولا يعني ذلك في الحالات المعتادة وجود توريد منفصل للنقاط. وعندما ترتبط المكافأة بمشتريات سابقة من المورد نفسه خاضعة للمعدل الضريبي نفسه، ويمكن إثبات هذا الارتباط، لا يشكل تسليمها دون مقابل إضافي توريدًا مفترضًا.
قد تكون المكافأة سلعة معتادة لدى المورد أو نوعًا مختلفًا، ويخضع خصم مدخلات شراء المكافأة أو إنتاجها للشروط العامة ذات الصلة، لا لمجرد تسميتها مكافأة. وافحص شروط البرنامج إذا كانت النقاط قابلة للتداول أو كانت الوقائع مختلفة عن النموذج المعتاد.
البرنامج متعدد الموردين
قد يكتسب العميل نقاطًا لدى مورد ويستبدلها لدى مورد مشارك آخر، مع تسويات مالية بين المشاركين أو مشغل النظام. في هذا النموذج لا يفترض أن مكافأة الاستبدال مرتبطة بالمشتريات الأصلية بالطريقة نفسها المطبقة على المورد الواحد.
يحسب المورد ضريبة التوريد الذي يقدمه عند الاستبدال، وتحدد قيمته بحسب المقابل الذي يتلقاه، نقديًا أو غير نقدي، أو بحسب كونه توريدًا دون مقابل. كما تفحص المدفوعات بين المشاركين بحسب التوريدات التي تتصل بها، لا بوصف جميع التسويات تحويلات خارج الضريبة.
ملف البرنامج قبل الإقرار
احتفظ بالشروط، وهوية المورد الفعلي للمكافأة، ورابط النقاط بالمشتريات ومعدلات ضريبتها، وقيمة أي مبلغ من العميل أو المشغل أو مورد مشارك. المعالجة تعتمد على تفاصيل البرنامج؛ فلا تنقل حكم بطاقة أختام بسيطة إلى شبكة مكافآت متعددة الأطراف.
